遺囑贈與土地的稅務申報說明

為了傳承財產，部分民眾會透過立下遺囑的方式，將名下土地無償贈與朋友或其他非法定繼承人。然而在稅務上，「遺贈」與「一般繼承」並不相同，若未依規定辦理，可能導致土地無法順利完成所有權移轉。

一、遺贈與繼承的差異

• 一般繼承：指依法定繼承順位，由配偶、子女、父母等法定繼承人承受遺產。此類土地移轉免徵土地增值稅。
• 遺贈：指遺囑人以遺囑方式，將財產贈與非法定繼承人（如朋友、遠親或其他人）。此類移轉屬於「遺贈行為」，須依規定申報土地增值稅。

二、土地增值稅的申報義務

依《土地稅法》第30條及第31條規定：

• 若受遺贈人為非法定繼承人，應由繼承人、遺囑執行人或遺產管理人，共同向土地所在地的稅捐稽徵機關申報土地增值稅。
• 申報完成並繳清稅款後，方可辦理土地所有權移轉登記。

三、常見誤解與提醒

地方稅務局指出，許多民眾誤以為身故後的土地移轉皆免申報土地增值稅，實際上僅限於法定繼承的情形。若屬遺贈給非法定繼承人，仍須依法申報並繳納土地增值稅。

四、辦理流程概要

1. 準備相關文件（遺囑、繼承人名冊、土地權狀等）。
2. 由繼承人、遺囑執行人或遺產管理人向所在地稅捐機關提出土地增值稅申報。
3. 稅務機關核定稅額後，完成繳納。
4. 憑稅單及相關文件至地政機關辦理所有權移轉登記。

五、結語

為確保遺產移轉順利進行，立遺囑時應了解遺贈與繼承的稅務差異，並依規定完成土地增值稅申報程序，以避免後續法律與稅務爭議。

稅務局表示，遺贈土地不論是前次移轉現值或是申報移轉現值，都是以「遺贈人死亡日」當期的公告土地現值為準。在實際計算上，由於兩者基準點相同，通常不會產生漲價數額，因此免納土地增值稅，但仍須完成申報程序，並取得土地增值稅免稅證明書，持憑辦理土地所有權移轉登記。

稅務局提醒，相較於一般繼承移轉土地免申報土增稅，遺贈土地必須完成申報後才可移轉給受遺贈人，需特別注意。

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